5000起征税什么时候实行？5000起征点的个税计算公式介绍

  新个税法规定：10月1日起按5000元起征点计税。近日，税务部门就“9月工资10月发按3500元起征点算”做出回应，称只要是10月份取得的工资收入，都按5000元起征点计税。专家指出：税务主要看“实际取得”。

  9月工资10月发的个税这么算!

  先看官方文件，2018年9月7日财政部、税务总局发布财税【2018】98号文件《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，明确指出“对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。”

  最近在各大会计群里讨论的10月个税到底怎么扣的问题，算是正式明确了。也就是无论是几月份的工资，只要发放时间在10月1日之后，均按新起征点5000元来计算所得税。

  那么，看完这些聪明的会计朋友们，立即就反应到了一点，这是个节税的好时机!但...,先看完官方文件再聊~

  10月1日后工资个税这么算

  10月1日后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，即不管发放的是哪个月的工资，只要是在10月1日后发放，就可以适用5000元起征点。

  10月1日后年终奖这么算!

  多发1块钱，年终奖多缴个税8.8万元?

  1. 自2018年10月1日至2018年12月31日计算缴纳工资个税，按照适用5000元新的费用标准和新的税率表，还是“一个月一个月的算”，并没有说“按年计算个人所得税”，也就是说2018年10月1日至2018年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是存在的。

  2. 自2019年1月1日起，居民个人取得综合所得(工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

  至于，2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在?

  真的不知道!等政策明确。如果不存在，可能会变向增加以年终奖为主要来源的个人的个税税负。

  没有政策，谁也没招

  3.建议发年终奖“等会”

  在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元)，年终奖金额就是应纳税所得额。

  【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

  (1)应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

  (2)平均每月=应纳税所得额÷12

  =140,000.00÷12

  =11,666.67

  (3)平均每月11,666.67，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,005.00

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  =140,000.00×25%-1,005.00

  =33,995.00

  (4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

  =140,000.00-33,995.00

  =106,005.00

  【看过文章情况下】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表

  (1)应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

  (2)平均每月=应纳税所得额÷12

  =140,000.00÷12

  =11,666.67

  (3)平均每月11,666.67，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数210.00

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  =140,000.00×10%-210.00

  =13,790.00

  (4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

  =140,000.00-13,790.00

  =126,210.00

  税后年终奖相差=

  126,210.00-106,005.00=20,205.00

  或个税多缴额=

  33,995.00-13,790.00=20,205.00

  提醒一下，年终奖(不考虑当月发放工资的情况下)10万元，个税多缴额9655元。

  4. 在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次(国税发〔2005〕9号文件)

  2018年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”(没有年终奖的企业在蓝天上飘过，有点高)

  至于2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在真的不知道，属于2018年还没有发过全年一次性奖金的企业，一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会，过期不候。

  5.多发一元钱，年终奖多缴个税8.8万元的!适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下：

  THE END

  最后小结一下：

  2018年度年终奖——

  ■在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得;

  ■在2019年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2019年度综合所得合并纳税。